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递延所得税

时间:2017-04-12
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递延所得税
  递延所得税(Deferred Income Tax ):具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。由于《企业会计准则第18号-所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。

递延所得税如何理解

  递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税,导致企业经济利益的流出,在其发生当期,构成企业应支付税金的义务,应作为负债确认。  递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。

递延所得税费用

  核算举例

  【例】ABC公司2007年度利润总额1000万元,该公司适用所得税税率为25%.递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税有关的情况如下:

  (1)一项设备原价为200万元,累计折旧为50万元,按照税法规定已确认的计税折旧为80万元。

  (2)存货的账面余额为200万元,计得了存货跌价准备50万元。

  (3)期末持有的交易性金融资产成本为500万元,公允价值为700万元。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

  (4)预计诉讼准备为200万元,税法规定,相关损失在实际支付时抵减当期的应纳税所得额。

  (5)ABC公司收到的与资产相关的政府补助500万元,该项政府补助免税,资产的折旧在以后期间不能于税前抵扣。

递延所得税怎么算

  递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额。

  递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额。

  递延所得税  定义:  由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债,这项负债记入资产负债。

  递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润(利润总额,下同)与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认,而在“应付税款法”下不予确认。

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