在资产负债表债务法下，所得税费用的计算公式表述为：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

　　(一)当期所得税

　　当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。

　　企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额

　　(二)递延所得税费用

　　递延所得税费用，是指企业在某-会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。用公式表示即为：递延所得税费用=(递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额)一(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

　　(三)所得税费用

　　根据当期所得税和递延所得税即可计算出所得税费用，其计算公式为：所得税费用=应交所得税+递延所得税费用。

　　企业所得税的汇算清缴的流程

　　1、汇算清缴期限内资企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后四个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

　　2、纳税申报应当附送的资料纳税人办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料、文件：(1)企业年度所得税申报表及其附表;(2)年度会计决算报表，包括：资产负债表、损益表、现金流量表、存货表、固定资产及累计折旧表、无形资产及其他资产表、外币资金表、应交增值税明细表、利润分配表、产品销售成本表、主要产品生产成本、销售收入及销售成本表、制造费用明细表、销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表、预提费用明细表及其他有关财务资料。纳税人所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的，应报送本行业会计报表及附表。(3)中国注册会计师查帐报告;(4)主管税务机关要求报送的其他资料，包括：A、享受税收优惠的有关批准文件复印件;B、企业发生下列成本费用项目的，需报送有关批准文件复印件：环帐准备、坏帐损失、本期业有关会计核算方法的改变及其他项目。

　　3、个人独资企业与合伙企业所得税的汇算清缴关于个人独资企业与合伙企业年度所得税汇算清缴，其在下列几个方面具有一定的特殊性，其他内容可参照内资企业所得税汇算清缴的规定予以适用。(1)汇算清缴期限投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴。投资者应当在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后30日内，投资者向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。(2)汇算清缴地点投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。

　　计算方法及税率表　应纳个人所得税税额=应纳税所得额(月收入—三险一金)  ×  适用税率-速算扣除数

　　扣除标准3500元/月(2011年9月1日起实施)

　　应纳税所得额  -  扣除标准

　　(工资、薪金所得适用)

　　全月应纳税所得额  税率  速算扣除数(元)

　　全月应纳税额不超过1500元  3%  0

　　全月应纳税额超过1500元至4500元  10%  105

　　全月应纳税额超过4500元至9000元  20%  555

　　全月应纳税额超过9000元至35000元  25%  1005

　　全月应纳税额超过35000元至55000元  30%  2755

　　全月应纳税额超过55000元至80000元  35%  5505

　　全月应纳税额超过80000元  45%  13505

　　房产税适用于内资企业和个人，房产税的计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下：

　　房产用途  计  税  依  据  税  率

　　经营自用  房产原值一次减除30%后的余额  1.2%

　　出租房屋  房产租金收入  12%

　　个人出租住房  房产租金收入  4%

　　注：房产税的计税公式

　　1、从价计税  应纳税额=房产原值×(1—30%)×1.2%

　　2、从租计税  &nbnbsp;  应纳税额=房产租金收入×12%

　　3、个人出租住房  应纳税额=房产租金收入×4%

　　一、适用范围

　　本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。

　　二、填报依据

　　根据《*******企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。

　　三、有关项目填报说明

　　(一)表头项目

　　1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。

　　2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。

　　3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

　　(二)行次说明

　　1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。

　　2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。

　　3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。

　　4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

　　5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。其中，其他支出以“-”号(负数)填列。